Podatek od czynności cywilnoprawnych – poznaj najważniejsze informacje

Od stycznia 2001 roku w prawie polskim funkcjonuje PCC, czyli podatek od czynności cywilnoprawnych. Jego bazową funkcją jest zastępowanie opłaty skarbowej, jaką trzeba było uiścić od umów i innych, różnego rodzaju czynności cywilnoprawnych. Osoby, które powinny się bliżej zainteresować PCC to każdy podatnik, który dokonuje pewnych, specyficznego rodzaju transakcji w obrocie gospodarczym.

Podatek od czynności cywilnoprawnych, czyli od czego dokładnie?

Aby w pełni zrozumieć charakter i obowiązki płatności związane z PCC, należy w pierwszej kolejności uświadomić sobie, z jakim dokładnie podatkiem mamy do czynienia. Dokładnie wyjaśnia to ustawa z dnia 9 września 2000 roku, która wskazuje jasno, co jest objęte tego rodzaju podatkiem. Najbardziej oczywista jest umowa sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, jak również umowy pożyczki. Jednak to nie wszystkie elementy wchodzące w skład podatku PCC.

Ustawa wskazuje również na czynności cywilnoprawne takie jak:

umowa o zniesienie współwłasności,

umowa o dział spadku,

umowa depozytu nieprawidłowego,

umowa dożywocia,

akty założycielskie – umowa spółki,

ustanowienie odpłatnego użytkowania,

umowa darowizny,

ustanowienie hipoteki.

W przypadku którejkolwiek z umów bądź czynności, które zostały wymienione powyżej – pojawia się obowiązek podatkowy, który należy uregulować właśnie w postaci podatku PCC. Jeśli podstawa opodatkowania zostanie zwiększona, wiążą się z nim również pewne czynności mające wpływ na ww umowy. Należy również pamiętać, że podatki o tym charakterze są również związane z orzeczeniami sądów i ich skutkami o charakterze cywilnoprawnym.

Czynności cywilnoprawne – kto musi opłacić podatek PCC?

Jako, że umowy i czynności cywilnoprawne, które są związane z PCC to umowy, które zawsze dotyczą dwóch stron, pojawia się pewna wątpliwość. Kto de facto jest odpowiedzialny za uiszczenie omawianego podatku? Po czyjej stronie leży obowiązek opłacenia PCC?

Szczęśliwi ,wątpliwości te rozwiewa ustawa, która dokładnie określa obowiązki, w zależności od typu umowy. Mowa o następujących podmiotach:

umowa darowizny – obdarowany,

użytkownik lub nabywający prawo służebności,

umowa spółki handlowej – spółka,

umowa dożywocia - nabywca własności nieruchomości,

ustanowienie hipoteki - składający oświadczenie woli,

umowa zamiany – strony czynności,

umowa spółki cywilnej – wspólnicy,

umowa pożyczki – biorący pożyczkę,

umowa sprzedaży – kupujący,

podmiot nabywający rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział spadku lub we współwłasności.

Jeśli obowiązek podatkowy ciąży na kilku stronach umowy, wspólnikach, czy podmiotach – zasada solidarności do zapłaty podatku winna być właściwie zastosowana. Warto również podkreślić, iż wraz z chwilą czynności cywilnoprawnej, już wtedy pojawia się obowiązek zapłaty tego podatku.

Zapłata PCC – jaki termin?

Każdy podatnik podlegający temu obowiązku musi złożyć deklarację PCC bez wezwania organu podatkowego. Należy to zrobić wg ustalonego wzoru, dokonując właściwych obliczeń i wpłacając sam podatek nie później niż 14 dni od chwili powstania takiego obowiązku. Jedynym wyjątkiem jest przypadek, gdy podatek jest pobierany przez płatnika.

Dodatkowo jeśli w danym miesiącu dokonuje się min. 3 czynności cywilnoprawnych obejmujących umowę sprzedaży rzeczy ruchomych/pożyczki/praw majątkowych – a ostatnia czynność jest dokonana zanim minie 14 dni od dokonania pierwszej, nie ma się obowiązku dotrzymania terminu 14 dniowego. Należy jednak złożyć deklarację zbiorczą nie później niż w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jak wypełnić deklarację PCC-3? Wystarczy zajrzeć na https://intratka.pl/blog/jak-wypelnic-deklaracje-pcc-3/ , gdzie znajdują się rzetelne informacje, pozwalające dokonać formalności prawidłowo i zgodnie z literą prawa.